Skip to content
Главная | Земельные вопросы | Возврат товара с истекшим сроком годности ндс

Бухгалтерский учет и налогообложение продукции с истекшим сроком годности

Рабочие ситуации Крупная торговая сеть вернула производителю товар с истекшим сроком годности. Поскольку дальнейшая реализация такого товара запрещена, он подлежит либо утилизации, либо уничтожению. Выясним, нужно ли восстанавливать НДС по товарам, работам и услугам, использованным для производства продукции, у которой истек срок реализации.

Дополнительно решим вопросы с учетом расходов отдельных видов. Чем руководствоваться 1 Федеральный закон от Пищевые продукты, материалы и изделия не могут находиться в обороте, если сроки их годности истекли п. Поэтому производители товаров, заключая договоры поставки с крупными розничными торговыми сетями, предусматривают выкуп продукции, непригодной для дальнейшей реализации. С года действовало правило: Эта точка зрения финансового ведомства высказана в п.

Однако решением от При этом судьи отметили, что на налогоплательщиков возлагается обязанность, не предусмотренная НК РФ. Остановимся подробнее и на других нюансах возврата просроченных товаров. Кто обязан выкупать товар Обязанность обратного выкупа собственной продукции с истекшим сроком реализации, а также ее переработка, утилизация или уничтожение установлена для поставщиков хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий СанПиН 2. Это значит, что поставщик хлебобулочной или кондитерской продукции обязан включить в договор поставки условие о последующем выкупе указанной продукции по истечении сроков реализации и переработать или уничтожить некачественные пищевые продукты вне зависимости от того, что право собственности на них перешло к торговой компании.

По другим видам товаров законодательством такая обязанность для поставщиков не установлена. Но на практике большинство ритейлеров не подписывает договор поставки, если в него не включено условие об обратном выкупе. Налоговые органы, в свою очередь, считают, что если в договоре с производителем прописан обратный выкуп, но эта обязанность не предусмотрена законодательством, то расходы на такой возврат будут необоснованны. А значит, их не удастся учесть при расчете налога на прибыль письмо Минфина России от Свою позицию налоговики обосновывают тем, что утилизировать продукцию, непригодную для дальнейшего использования, обязан ее собственник, а не производитель пп.

Возврат поставщику товаров, не проданных по истечении определенного срока, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Для этого в договоре поставки нужно предусмотреть условие возврата товара по причинам, не связанным с окончанием срока реализации. Например, из-за выявленных в товаре недостатков. НДС при возврате товара Возврат товара производителю налоговики, скорее всего, признают обратной реализации. Ведь продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Сделать это можно в течение одного года с момента возврата товара п. Вычет налога производится на основании счетов-фактур, которые при отгрузке возвращаемых товаров выставляет покупатель п. Казалось бы, проблем с учетом НДС при возврате товара не возникнет. Но Минфин в том же письме напоминает, что счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, регистрируется в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Если поставщику возвращают товар с уже истекшим сроком годности, такой товар можно либо продать для переработки, либо уничтожить.

С доводом налогового органа о том, что невозможно учесть в расходах затраты на обратный выкуп товара, можно поспорить. Дело в том, что налоговое законодательство не связывает право признать расходы на обратный выкуп товаров с тем, что предусмотрено отраслевым законодательством.

Мне возврат товара с истекшим сроком годности ндс Это глупый

Для признания расходов достаточно соблюдения общих требований ст. Суды с высокой вероятностью поддержат налогоплательщиков в этом вопросе. Так, например, недавно, руководствуясь таким подходом, ВАС РФ признал возможность учета расходов, не только не названных в законе, но не предусмотренных даже в договоре постановление ВАС РФ от Затраты на утилизацию включаем в расходы и без экспертизы.

Контролирующие органы полагают, что расходы на утилизацию можно учесть только при проведении экспертизы. Такая точка зрения отражена, к примеру, в письме ФНС России от Однако с таким выводом согласиться сложно.

сделали возврат товара с истекшим сроком годности ндс обе станут

Во-вторых, НК РФ не связывает право на учет расходов по утилизации с наличием заключения экспертизы. Достаточно документально подтвердить сам факт уничтожения. Суды в основном поддерживают налогоплательщиков, признают затраты на уничтожение обоснованными и при отсутствии экспертизы. Вычет по продукции под уничтожение получить, может, и сложно, но возможно. Считается, что при уничтожении выкупленного товара принять к вычету НДС не получится.

Даже если компания - производитель хлебобулочных и кондитерских изделий. Действительно, предназначенная для уничтожения продукция не используется в дальнейшем. Однако это не значит, что такая продукция не выкупается для осуществления налогооблагаемых операций. Вот несколько доводов, которыми можно подкрепить этот вывод. Товар выкупается в силу требований закона или договора.

Значит, связанные с этим расходы неизбежны, обусловлены фактом ведения хозяйственной деятельности и от волеизъявления налогоплательщиков не зависят. Выкупленный товар ранее использовался в облагаемой деятельности. Это подтверждает, что требование о связи с налогооблагаемыми операциями соблюдается. Продажа товара для дальнейшей переработки неприятна тем, что цена реализации будет значительно ниже цены выкупа.

Электронная подпись за 1 час для:

Но раз такая реализация облагается НДС, значит, и налог при возврате товара можно принять к вычету. Поэтому для некачественных и опасных пищевых продуктов, материалов и изделий нужно, в первую очередь, рассматривать перспективу переработки или утилизации. Причем для определения возможности дальнейшего использования просроченных товаров проводится экспертиза пп. Факт передачи фирме некачественного товара для целей, не связанных с употреблением в пищу, потребуется подтвердить.

Подтверждение или его заверенная нотариально копия представляется органу государственного надзора и контроля, принявшему решение об утилизации, в течение трех дней п. Пример Компания - производитель продовольственных товаров в январе года продала торговой фирме тыс. Сумма сделки составила 5 млн руб. Для производства товара приобреталось сырье на сумму тыс. Сумму НДС производитель товара принял к вычету. В договоре поставки прописана возможность отказа от части товара, не проданного торговой фирмой до конца июня года.

Маркетинговой политикой поставщика предусмотрен выкуп у торговых организаций своих товаров с истекшим сроком годности для поддержания долгосрочных связей с покупателями и стабильного получения прибыли. В июне года поставщику возвратили 1 тыс. От торговой фирмы получен счет-фактура на сумму 50 тыс. Экспертиза подтвердила безопасность продуктов для животных. Стоимость экспертизы - 2,36 тыс.

Просроченная продукция реализована в питомник для животных за 10,5 тыс.

Налоговый учет

Рассмотрим, как нужно отразить операции в бухгалтерском учете. В периоде производства товара. Дт 19 Кт 60 тыс. Дт НДС Кт 19 тыс. В январе года. Дт 90 Кт НДС , тыс. До 20 апреля Дт НДС Кт 51 , тыс. В июне года. Дт 19 Кт 60 7,63 тыс. Предположим, компания решила придерживаться осмотрительной позиции в отношении вычета по НДС. И дожидаться получения результатов экспертизы о возможности утилизации товара. Получив его, в учете отражают следующие операции: Дт НДС Кт 19 7,63 тыс.

Дт 19 Кт 60 0,36 тыс. Дт НДС Кт 19 0,36 тыс.

Удивительно, но факт! Расходы на приобретение просроченного товара компания может включить в состав прочих.

После реализации товара в качестве корма для животных. Советы Для решительных Расходы на обратный выкуп товара можно признать, даже если в отраслевом законодательстве такая возможность не оговаривается. Налоговый орган не вправе оценивать рациональность расходов компании. Заявить вычет по НДС по возвращенным товарам с истекшим сроком годности можно в момент учета таких товаров при наличии счетов-фактур и первичных документов. Для осмотрительных Предусмотрите в договоре основание возврата товаров, не связанное с окончанием срока реализации, чтобы не спорить с налоговым органом о расходах на обратный выкуп.

До получения результата экспертизы НДС по возвращенным товарам к вычету лучше не принимать.


Читайте также:

  • Консультации по налогам юрист
  • Договор купли-продажи квартиры и земельного участка по доверенности образец
  • Возраст совершения сделок с недвижимостью
  • Досудебное урегулирование спора в гражданском процессе
  • С кем остаются дети после развода по шариату
  • Госпошлина для расторжения брака в загсе 2017
  • Государственная регистрация договора аренды земельных участков
  • 2016-2018 | Юридическая помощь онлайн.